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Verlustausgleich
1. Buchungsmössige Abdeckung von bei einer Bank eingetretenen Verlusten durch Verrechnung mit vorhandenen Rücklagen, Nominalkapital oder evtl. durch neue Kapitaleinlagen. 2. Verrechnung von Konzerngewinnen mit -verlusten im Rahmen eines Organschaftsverhöltnisses, wie bei Banken vielföltig gegeben.
(loss set—off; siehe auch deutsche Einkommensteuer). Nach Ermittlung der Einkünfte der sieben Einkunftsarten ergibt sich durch deren Addition die Summe der Einkünfte (§ 2 Abs. 1 und 3 EStG). Der Begriff der Einkünfte umfasst nicht nur positive, sondern auch negative Einkünfte. Steuerpflichtige, die im Veranlagungszeitraum negative Einkünfte erzielen, die nicht einem Verlustausgleichsverbot unterliegen, können diese mit positiven Einkünften verschiedener Einkunftsarten des gleichen Veranlagungszeitraumes ausgleichen. Der Ausgleich der Verluste durch positive Einkünfte vermindert also die Summe der Einkünfte und damit automatisch auch die Höhe des zu versteuernden Einkommens. Diese Verfahrensweise wird als Verlustausgleich bezeichnet. Man unterscheidet zwischen dem horizontalen Verlustausgleich und dem vertikalen Verlustausgleich. Siehe auch Verlustverrechnung und Einkommensteuer, deutsche (mit Literaturangaben). siehe Verlustverrechnung (Einkommensteuer).
Verrechnung positiver und negativer Teileinkünfte. Interner, horizontaler V.: Innerhalb einer Einkunftsart (Einkünfte) als kleinster Besteuerungsgrundlage die Saldierung von positiven und negativen Teileinkünften unter Berücksichtigung von Freibeträgen . Externer, vertikaler V.: nach Vornahme des internen V. kann zur Bildung der Summe der Einkünfte aus den sieben Einkunftsarten ein Verlust bei einer oder mehreren Einkunftsarten mit positiven Ergebnissen anderer Einkunftsarten desselben Veranlagungszeitraumes ausgeglichen werden. Das EStG kennt freilich nicht ausgleichsfähige Verluste (z.B. Verluste aus gewerblicher Tierzucht und Tierhaltung i.S. des § 15 II EStG). Eine spezielle Form des V. ist die Verrechnung von Konzerngewinnen mit -verlusten im Rahmen von Organschaftsverhältnissen (Organschaft).
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